2024年10月11日，財政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》（財稅〔2024〕28號，以下簡稱《實施辦法》），明確自2024年12月1日起，全面實施水資源費改稅試點。為確保此項改革在我省順利實施,根據(jù)《實施辦法》授權(quán)及要求，經(jīng)省人民政府同意,湖北省財政廳、國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省水利廳在廣泛開展調(diào)研、征求意見的基礎(chǔ)上，出臺了《關(guān)于湖北省水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知》（鄂財稅規(guī)〔2024〕5號，以下簡稱《通知》）。現(xiàn)作如下說明：

一、起草背景

按照黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一部署，自2016年7月開始，河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等10個省市陸續(xù)實施了水資源費改稅試點。與前期改革試點相比，本次改革遵循實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、強化分類調(diào)控、體現(xiàn)地區(qū)差異、調(diào)動地方積極性的原則，明確水資源稅收入全部留給地方，通過授權(quán)省級政府自主確定稅額標(biāo)準(zhǔn)、減免稅辦法、部分應(yīng)稅情形具體計征方式等，進一步完善了稅收制度，健全了征管機制，理順了價稅關(guān)系，擴大了地方稅政管理權(quán)限。

二、制定依據(jù)

《實施辦法》共三十三條，對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等作出了具體規(guī)定。根據(jù)《實施辦法》第六條、第八條、第九條、第十四條、第十七條授權(quán)，省級人民政府需明確以下事項：

（一）公共供水管網(wǎng)合理漏損率。

（二）按照稅費平移的原則，確定火力發(fā)電冷卻取用水以實際發(fā)電量或者實際取用（耗）水量計征水資源稅。

（三）在《實施辦法》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定水資源稅具體適用稅額。

（四）確定水力發(fā)電取用水的適用稅額，原則上不得高于《實施辦法》實施前水資源稅（費）征收標(biāo)準(zhǔn)。

（五）決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

三、總體思路

（一）實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

（二）強化政策調(diào)控。通過設(shè)置差別稅率，明確減免辦法，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進落實水資源剛性約束制度，增強納稅人節(jié)水意識，提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。

（三）實施清費立稅。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，進一步理順?biāo)Y源稅費關(guān)系，健全地方稅體系，規(guī)范征管工作。

四、主要內(nèi)容

（一）關(guān)于公共供水管網(wǎng)合理漏損率。《實施辦法》統(tǒng)一規(guī)定，按照城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)扣除合理漏損以后的取用水量確定應(yīng)納稅額。根據(jù)《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于進一步加強水資源節(jié)約集約利用的意見》（發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號），明確到2025年，我國城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)。住建部組織編制的《城市供水管網(wǎng)漏損控制及評定標(biāo)準(zhǔn)》（CJJ92-2016）規(guī)定，城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)基本漏損率分為兩級，一級為10%，二級為12%。結(jié)合我省實際，設(shè)置過渡期，將全省公共供水管網(wǎng)合理漏損率由12%逐步調(diào)整為9%。其中，2026年12月31日以前按12%執(zhí)行，2027年1月1日至2028年12月31日按10%執(zhí)行，2029年1月1日起按9%執(zhí)行。既盡可能符合我省公共供水企業(yè)的運行實際，又符合國家控制目標(biāo)和節(jié)約用水原則。

需要說明的是，《實施辦法》明確城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

（二）關(guān)于火力發(fā)電冷卻取用水具體計征方式。根據(jù)《湖北省物價局 省財政廳 省水利廳關(guān)于水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（鄂價費〔2009〕168號），按照稅費平移原則，繼續(xù)對開式(貫流式)火力發(fā)電冷卻取用水按實際發(fā)電量計征水資源稅（0.003元/千瓦時），對閉式火力發(fā)電冷卻取用水按取用水量計征水資源稅（0.05元/立方米）。

（三）關(guān)于水資源稅適用稅額。貫徹落實《實施辦法》的要求，按總體思路，科學(xué)劃分稅目，明確稅額及相關(guān)規(guī)定。

1.劃分稅目。按照稅費平移原則，將水資源費費目平移調(diào)整為水資源稅稅目，即按照水源類型分為地表水和地下水2個類別，按照取用水行業(yè)分為城鎮(zhèn)公共供水、工業(yè)取用水、超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村集中式飲水工程取用水、特種取用水、水力發(fā)電取用水、冷卻取用水、疏干排水、水源熱泵、其他取用水10個類別。

2.明確稅額。一是按照稅費平移原則，明確城鎮(zhèn)公共供水、工業(yè)取用水、其他取用水、水力發(fā)電取用水、冷卻取用水等5個稅目繼續(xù)按原水資源費標(biāo)準(zhǔn)征稅，不增加居民和企業(yè)的用水負(fù)擔(dān)，確保水資源費改稅平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。其中，水力發(fā)電取用水按0.005元/千瓦時計征水資源稅，符合《實施辦法》“水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元”要求。

二是為規(guī)范征管，對目前無征收標(biāo)準(zhǔn)且暫免征收水資源費的超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村集中式飲水工程取用水，明確了適用稅額，仍繼續(xù)暫免征收水資源稅。

三是按照中央要求，對特種取用水、疏干排水、水源熱泵等稅額標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整。其中，落實“對特種取用水從高確定稅額”的要求，明確特種取用水按地表水0.4元/立方米、地下水1元/立方米標(biāo)準(zhǔn)征收，較之前按其他取水（地表水0.2元/立方米、地下水0.25元/立方米）征收的收費標(biāo)準(zhǔn)有所提高，進一步加強節(jié)水調(diào)控。需要說明的是，中央明確特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

同時，落實“對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水從低確定稅額”的要求，明確回收利用、直接外排的疏干排水、水源熱泵、其他冷卻取用水稅額。其中，地表水稅額分別為：水源熱泵0.05元/立方米、其他冷卻取用水0.15元/立方米；地下水稅額分別為：回收利用的疏干排水0.05元/立方米、直接外排的疏干排水0.1元/立方米、水源熱泵0.1元/立方米、其他冷卻取用水0.2元/立方米。較之前疏干排水、水源熱泵、其他冷卻取用水按其他取水（地表水0.2元/立方米、地下水0.25元/立方米）征收水資源費的標(biāo)準(zhǔn)均有所降低，進一步減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.明確超許可取用水及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水等情形的稅額規(guī)定。按照稅費平移原則，結(jié)合我省實際，一是繼續(xù)對納稅人超過許可水量取水的，對超量部分累進收取水資源稅。其中，超過許可水量在30%（含30%）以下、30%—50%（含50%）、在50%以上的，其超量部分分別按適用稅額的2、3、5倍征收；并明確按照發(fā)電量計征的水力發(fā)電、開式（貫流式）火力發(fā)電等特殊用水，以及承擔(dān)社會職能、與民生密切相關(guān)的城鎮(zhèn)公共供水不適用該政策。二是落實“對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額”的要求，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水，按適用稅額的3倍征收水資源稅，充分發(fā)揮稅收的反向約束作用，進一步落實水資源剛性約束要求。

（四）關(guān)于減免辦法。一是為更好落實中央“三農(nóng)”工作部署要求，減輕我省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，助推我省鄉(xiāng)村振興發(fā)展，按照稅費平移原則，繼續(xù)對超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水暫免征收水資源稅。二是考慮到農(nóng)村集中式飲水工程主要是為了滿足人民生活需要，公共性、公益性較為突出，為更好滿足農(nóng)村百姓生活用水需要，避免征收水資源稅對農(nóng)村百姓增加用水負(fù)擔(dān)，按照稅費平移原則，繼續(xù)對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水暫免征收水資源稅。

（五）其他事項。《通知》還明確水資源費改稅有關(guān)政策銜接、配套措施、執(zhí)行日期等事項。